2021年7月1日以降（EU指令2017/2455）、Amazonのようなマーケットプレイスは、特定の2つのケースにおいて貴社に代わってVATのみなし供給者となる場合があります：貴社がEU域外に設立され、EU向けにB2C販売を行う販売者である場合（荷物の価額を問わず）、または非EU諸国から輸入される商品の価額が150ユーロ未満である場合（貴社の設立国を問わず）です。これらのケースでは、Amazonが最終顧客にVATを請求し、徴収した上で貴社に代わって納付します——販売の時点で貴社が行うべきことは何もありません。
重要：これですべてが免除されるわけではありません。貴社はこれらの販売を識別する台帳を維持し、自社のVAT申告（OSS/IOSS）からこれらを除外し、税務調査の際にこの区分を証明できるようにする必要があります。この仕組みの対象外となる販売——貴社自身のウェブサイトでの販売や、貴社がEU域内に設立された販売者である場合の販売——については、引き続き貴社が全面的に税務責任を負います。
最もよくある、そして最も高くつく誤解：Amazonのみなし供給者としての地位が、在庫の問題も解決してくれると思い込むことです。Amazonが貴社の商品をある国に保管する場合——汎欧州プログラム（Pan-EU）やEFNネットワークを通じて、貴社が気づかないうちに在庫がドイツ、ポーランド、チェコに移動することも含まれます——最初の1個が保管された時点から、その国での属地VAT登録が必要になります。OSSは、これらの倉庫からの属地販売をカバーしません。
Vendor CentralかSeller Centralか：2つの異なるVAT制度
- Seller Central（最終顧客への販売）——上記のみなし供給者のケースを除き、貴社が法的な販売者であり続けます。Amazonは貴社と購入者を仲介するだけです。請求書には、Amazonではなく貴社の身元とVAT番号を記載する必要があります。
- Vendor Central（Amazonへの卸売）——Amazonが貴社から商品を直接B2Bで購入し、自社の名義で最終顧客に再販します。これはまったく異なるVATの流れです：貴社はAmazon（多くの場合、欧州のAmazon法人）に請求書を発行し、最終顧客との直接的な税務上のつながりはなくなります。
ドロップシッピング：第三のケース
商品が貴社自身の在庫を経由せず、供給者（多くの場合中国）から最終顧客へ直接発送される場合、2つの状況が考えられます：
- 荷物の価額が150ユーロ以下：IOSS低価額の輸入品（150ユーロまで）について、オンライン販売の時点でVATを徴収できる仕組みです。 詳細を見る →制度が適用されます——ただし、貴社がEU域外に設立されている場合、直接IOSSに登録することはできません。VATについて連帯責任を負う認定税務代表が、貴社に代わって登録する必要があります。
- 荷物の価額が150ユーロを超える場合：標準的な輸入制度が適用され、通関時に輸入VATが課されます（IOSSの対象外）。
2026年の電子インボイス改革による変化
基本原則は変わりません：Amazon、Etsy、Cdiscount、Vintedのいずれで販売する場合でも、マーケットプレイスが請求書発行代行の委任に基づき実務上代わりに発行する場合であっても、貴社が請求書の責任主体であり続けます。B2B販売については、紙またはPDFの請求書に代わり、認証プラットフォームを経由する構造化された電子インボイスが必須となります。B2C販売については、請求書の発行義務はありませんが、取引データの送信義務（電子報告）があります——詳しくは電子インボイス・電子報告のページをご覧ください。
対象となりますか？
- Amazon FBA、汎欧州プログラム、またはEFNを利用し、1か国以上のEU加盟国に在庫があるセラー
- Vendor Centralを利用し、Amazonとの請求書の流れを理解したいセラー
- EU域外の供給者を利用したドロップシッピング事業
- マーケットプレイスが処理する販売（みなし供給者）と、貴社の責任として残る販売との区分に不明点がある場合
対応の流れ
業務フローの整理
在庫が実際に所在する国（FBA、汎欧州、EFN）と、みなし供給者制度の影響を受ける販売を特定します。
必要な属地登録
在庫が検出された各国において、最初の1個から登録を行います。
照合台帳の整備
マーケットプレイスが処理する販売と、貴社自身の申告責任として残る販売を区別する台帳を維持します。
申告への統合
これらの業務フローをCA3、OSS/IOSS、電子報告に一貫して統合します。
よくある質問
Amazonは常に貴社に代わってVATを徴収してくれるのですか？
いいえ。Amazonがみなし供給者となるのは2つのケースのみです：貴社がEU域外に設立され、EU向けにB2C販売を行う販売者である場合、または輸入商品の価額が150ユーロ未満である場合です。これら以外のケース——特に貴社がEU域内設立の販売者としての販売や、自社ウェブサイトでの販売——については、貴社が単独でVATの責任を負います。
Amazonが代わりにVATを徴収してくれる場合、本当に何もしなくてよいのですか？
いいえ、貴社はこれらの販売を識別する台帳を維持し、自社のOSS/IOSS申告からこれらを除外し、税務調査の際にこの区分を証明できるようにする必要があります。これはAmazon販売者の間で最もよくある、そして最も高くつく誤解です。
Amazon FBAの在庫が他のEU加盟国にある場合、VAT登録は必要ですか？
はい、最初の1個が保管された時点から必要です。Amazonの汎欧州プログラムやEFNネットワークは、貴社が気づかないうちに在庫をドイツ、ポーランド、チェコに移動させることがあります——OSSはこれらの倉庫からの属地販売をカバーしないため、該当する各国での属地VAT登録が必要になります。
Vendor CentralとSeller CentralではVATにどのような違いがありますか？
Seller Centralでは、上記のみなし供給者のケースを除き、貴社が最終顧客に対する法的な販売者であり続けます（請求書には貴社の身元とVAT番号を記載）。Vendor Centralでは、Amazonが貴社から商品をB2Bで卸売購入し、自社の名義で再販します——貴社はAmazonに請求書を発行し、最終顧客との直接的な税務上のつながりはなくなります。
ドロップシッピングにおけるVATの扱いはどうなりますか？
荷物の価額が150ユーロ以下の場合、IOSS制度が適用されます——ただし、EU域外の販売者は直接登録できず、認定税務代表を通じて登録する必要があります。150ユーロを超える場合は、標準的な輸入制度が適用され、通関時に輸入VATが課されます。