フランスの電子インボイス改革は2つの異なる要素から構成されています。電子インボイス（E-Invoicing）は、フランスに設立された企業間で、認証プラットフォームを通じて構造化された請求書をやり取りすることを義務付けるものです。電子報告（E-Reporting）は、電子インボイスの対象外となる取引——消費者向け販売（B2C）、輸出、EU域内取得、買主として反対勘定処理を行う取引——について、一定の取引データ（場合によっては支払データも含む）を税務当局へ送信するものです。
外国企業にとって重要な点：フランス国内に恒久的施設を持たないものの、フランスVAT登録済みの企業は、電子インボイスを発行する義務の対象にはなりません。しかし、フランスにおいてフランスVATの納税義務がある課税取引を行う限り、電子報告義務の対象には完全になります。
スケジュール：誰が、いつから対応する必要があるか
| 期限 | 対象企業 | 状況 |
|---|---|---|
| 2026年9月1日 | 大企業・中堅企業（販売者またはサービス提供者） | すでに施行中 |
| 2027年9月1日 | 中小企業・小規模企業・マイクロ企業 | 今後施行予定 |
マイクロ企業、小規模企業、中小企業は、2027年の義務化期限に先立ち、2026年9月1日から電子報告を開始することを選択できます。
対象となりますか？
- フランス国内に恒久的施設を持たず、フランスVAT登録済みの外国企業
- フランスにおける課税取引：B2C販売、輸出、EU域内取得
- 買主・受領者としてフランスVATの納税義務がある反対勘定処理取引
非対応時の罰則：一般税法典第1788条D項により、送信漏れまたは誤りのあるデータ送信1件につき250ユーロの罰金が科され、企業ごとに年間上限15,000ユーロとなります。初回の違反については、速やかにまたは自主的に是正することを条件に、過失容認規定が適用されます。
対応の流れ
適用期限の判定
貴社の規模（従業員数、売上高、貸借対照表合計）を確認し、2026年または2027年のいずれの期限が適用されるかを判断します。
対象取引の洗い出し
電子報告の対象となる取引を特定します：B2C販売、輸出、EU域内取得、反対勘定処理。
認証プラットフォームの選定
データ送信に用いる認証プラットフォーム（Plateforme Agréée）の選定・設定をサポートします。
定期的な送信とモニタリング
貴社のVAT制度に適用される頻度で、電子報告をCA3申告に統合します。
よくある質問
恒久的施設を持たない外国企業は電子インボイスを発行する必要がありますか？
いいえ。電子インボイス（E-Invoicing）義務——構造化された電子請求書の発行——は、フランスに設立された企業間の取引にのみ適用されます。恒久的施設を持たない外国企業は、フランスVAT登録済みであっても対象外です。
電子報告（E-Reporting）とは何ですか？電子インボイスとの違いは？
電子報告は、電子インボイスの対象外となる取引（B2C販売、輸出、EU域内取得）について、税務当局へ取引データ（場合によっては支払データも含む）を送信するものです。電子インボイスと異なり、企業間の請求書のやり取りではなく、税務当局へのデータ送信です。
当社はいつから電子報告に対応する必要がありますか？
大企業・中堅企業は2026年9月1日から義務化されています。中小企業・小規模企業・マイクロ企業は2027年9月1日からですが、希望すれば2026年から前倒しで開始することも可能です。
非対応の場合、どのような罰則がありますか？
一般税法典第1788条D項により、送信漏れまたは誤りのあるデータ送信1件につき250ユーロの罰金が科され、企業ごとに年間上限15,000ユーロとなります。初回の違反については、速やかにまたは自主的に是正することを条件に、過失容認規定が適用されます。