登録完了後、貴社は月次または四半期ごとにCA3申告書によりVAT申告を行う必要があります。この申告には、課税売上VATの計算、控除額の計算、および発生した場合のVATクレジット管理が含まれます。
事業内容により、追加の義務が発生する場合があります：EU域内物品貿易統計申告であるEMEBIフランスにおけるEU域内貨物取引に関する月次統計調査で、フランス税関が選定した企業に適用されます。 詳細を見る →、関税業務に関するEORIEUとの輸出入業務を行う事業者に税関当局が発行する固有の識別番号です。 詳細を見る →登録、そして物品が非EU諸国からフランス領域に入る際の輸入VATのリバースチャージ（ATVAI）取引に係るVATを、供給者ではなく購入者側が申告・納付する仕組みです。 詳細を見る →です。
対象となる場合
- 既に会社登録済みの企業
- フランスで継続的にVAT課税対象の購入・販売を行う企業
- EUとの物品の輸出入を行う企業
- VATクレジットの管理が必要な企業
対応の流れ
請求書の収集
対象期間の購入・販売請求書を収集し、確認します。
VAT額の計算
課税売上VAT、控除額を計算し、発生したVATクレジットを確認します。
申告書の提出
期限内にCA3を提出し、必要に応じてEMEBI及びATVAIに対応します。
継続的なモニタリングとアラート
定期的な報告と、申告に影響する可能性のある法改正のアラートを行います。
CA3申告の正確な対象範囲とインボイス要件
登録後、貴社はフランスにおけるすべての課税対象取引をCA3申告書に報告する必要があります：フランス国内在庫から発送される国内販売、OSS複数のEU加盟国への遠隔販売のVATを単一の四半期申告で申告・納付できる制度です。 詳細を見る →制度でカバーされない遠隔販売、およびフランスへ入る商品にかかる輸入VAT——マーケットプレイス、自社ECサイト（Shopifyなど）、実店舗のいずれで販売する場合も同様です。使用するプラットフォームにかかわらず、規則は同じです。
Amazonなどのマーケットプレイスを利用する出品者の場合、VATの一部はプラットフォーム自体が「みなし供給者」として直接徴収・納付している場合があります——これは特に、EU域外出品者からEU消費者への仲介販売、またはIOSSEU域外から輸入される低価額商品について、販売時点でVATを徴収できる制度です。 詳細を見る →対象の発送に該当します。これらの取引は出品者が再度申告する必要はありません。一方、貴社自身のフランス在庫から発送される国内販売については、依然として貴社自身がCA3申告書に直接申告する必要があります——この種の取引において、マーケットプレイスはみなし供給者として機能しません。
フランスVAT番号を取得後、フランスまたはEU顧客に発行するインボイスにはこの番号と正しいVAT税率を記載する必要があります。Shopifyなどのeコマースプラットフォームは、準拠したインボイスを自動生成するよう設定できますが、その前提となる登録および税率のロジックを最初に正しく設定する必要があります——初期設定の誤りは、その後発行されるすべてのインボイスに影響します。
関税手続き42番
関税手続き42番輸入した貨物が別のEU加盟国へ直ちに転送される場合に、輸入VATを免除できる関税制度です。 詳細を見る →により、輸入者は、その貨物が別のEU加盟国へ直ちに転送される場合、輸入VATを免除されてフランスに商品を持ち込むことができます。VATはフランスではなく、目的地国の最終購入者によってリバースチャージ方式で申告されます——フランスをEU全体への流通の中継地点として利用する企業に有用です。この手続きは、CA3申告、EORI番号、および該当する場合はEMEBIと直接関連しています。
よくある質問
フランスでVAT申告書（CA3）を提出する必要があるのは誰ですか？
フランスVATに登録されている企業（フランス国内・国外を問わず）は、フランスで課税対象となる取引を行う場合、定期的にCA3申告書を提出する必要があります。
月次申告と四半期申告の違いは何ですか？
申告頻度は納付すべきVATの金額によって決まります。一定の年間しきい値を超えると月次申告となり、それ未満であれば通常四半期申告が可能です。
EMEBIとは何ですか？誰が申告する必要がありますか？
EMEBIはEU域内貨物取引に関する月次統計調査です。フランス税関に選定され、通知書を受け取った企業のみが回答する必要があります。
フランスに輸入するにはEORI番号が必要ですか？
はい、EUとの輸出入業務を行う企業にはEORI番号が必須であり、税関申告の提出にも必要です。
輸入VATの自己申告（ATVAI）とは何ですか？
このリバースチャージ方式により、輸入VATを税関で支払う代わりにCA3申告書上で直接申告でき、資金負担の前払いを回避できます。
VATの控除超過が発生した場合はどうなりますか？
控除可能VATが徴収VATを超える場合、その差額は今後の申告に繰り越すか、企業の状況に応じて還付を申請できます。
申告が遅れた場合の影響は何ですか？
申告の遅延は罰金や延滞利息につながる可能性があり、違反が繰り返される場合は税務調査のリスクも高まります。