{"id":2168,"date":"2022-12-21T10:34:31","date_gmt":"2022-12-21T10:34:31","guid":{"rendered":"https:\/\/representant-fiscal.com\/?p=2168"},"modified":"2023-01-17T17:21:12","modified_gmt":"2023-01-17T17:21:12","slug":"le-groupe-tva-2","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/representant-fiscal.com\/fr\/le-groupe-tva-2\/","title":{"rendered":"Le Groupe TVA : quels avantages et pour qui"},"content":{"rendered":"

A la suite de nombreux arr\u00eats jurisprudentiels europ\u00e9ens, la France a d\u00e9cid\u00e9 d\u2019examiner la possibilit\u00e9 de se doter, comme de nombreux autres pays europ\u00e9ens, d\u2019un groupe TVA, disposition pr\u00e9vue \u00e0 l\u2019article 11 de la directive TVA. Celle-ci mentionne la d\u00e9finition suivante : \u00ab le groupe de TVA consid\u00e8re comme un seul assujetti les personnes ind\u00e9pendantes du point de vue juridique, mais qui sont \u00e9troitement li\u00e9es entre elles sur le plan financier, \u00e9conomique et de l\u2019organisation<\/span> \u00bb.<\/span><\/p>

La loi de finances pour 2021 a donc transpos\u00e9 en droit interne cette option du groupe TVA.<\/span><\/p><\/div><\/div>

1) Fonctionnement du groupe TVA<\/span><\/h2>

Entit\u00e9s \u00e9ligibles :<\/b><\/span><\/h3>

Les entreprises ayant la possibilit\u00e9 de recourir \u00e0 cette option sont les assujettis \u00e0 la TVA qui ont en France le si\u00e8ge de leur activit\u00e9 \u00e9conomique ou un \u00e9tablissement stable, ou \u00e0 d\u00e9faut, leur domicile ou leur r\u00e9sidence habituelle, et ce sans distinction de leurs secteurs d\u2019activit\u00e9.<\/span><\/p>

Ces assujettis doivent : <\/span><\/p>

- \u00catre ind\u00e9pendants juridiquement <\/span><\/p>

- Toutefois, \u00eatre \u00e9troitement li\u00e9s entre eux sur le plan financier, \u00e9conomique et organisationnel<\/span><\/p>

Crit\u00e8res financiers, \u00e9conomiques et organisationnels :<\/span><\/strong><\/h3>

Le crit\u00e8re financier :<\/span><\/strong><\/span><\/h4>

Ce crit\u00e8re est consid\u00e9r\u00e9 comme satisfait d\u00e8s lors que l\u2019assujetti d\u00e9tient plus de 50% du capital ou des droits de vote d\u2019un autre assujetti directement ou indirectement. A noter que selon la CJUE, il n\u2019est pas requis l\u2019existence d\u2019une relation de contr\u00f4le ou de subordination.<\/span><\/p>

Le crit\u00e8re \u00e9conomique :<\/span><\/strong><\/span><\/h4>

Il convient qu\u2019il existe entre les assujettis une v\u00e9ritable coop\u00e9ration \u00e9conomique. C\u2019est le cas par exemple lorsque l\u2019activit\u00e9 principale de chacun des membres du groupe TVA est identique ou similaire ; c\u2019est \u00e9galement le cas lorsque ces activit\u00e9s sont compl\u00e9mentaires ou interd\u00e9pendantes.<\/span><\/p>

Le crit\u00e8re organisationnel :<\/span><\/strong><\/span><\/h4>

Les assujettis sont consid\u00e9r\u00e9s comme li\u00e9s entre eux de droit ou de fait, directement ou indirectement, lorsqu\u2019ils sont dot\u00e9s d\u2019une direction commune ou lorsqu\u2019ils organisent leurs activit\u00e9s totalement ou partiellement en concertation.<\/span><\/p><\/div><\/div>

2) Modalit\u00e9s pratiques du groupe TVA<\/span><\/h2>

Une option formalis\u00e9e :<\/b><\/span><\/h3>

La cr\u00e9ation d\u2019un groupe de TVA est optionnelle et facultative. Si cette option est choisie, elle devra \u00eatre formalis\u00e9e aupr\u00e8s de l\u2019administration par une d\u00e9claration pr\u00e9alable<\/strong>. Cette d\u00e9claration pr\u00e9alable devra \u00eatre formul\u00e9e avant le 31 octobre de l\u2019ann\u00e9e pr\u00e9c\u00e9dant<\/strong> la formation du groupe et sera obligatoirement valable pendant une dur\u00e9e minimale de 3 ans.<\/strong><\/span><\/p>

La d\u00e9signation et le r\u00f4le du repr\u00e9sentant :<\/span><\/strong><\/h3>

Les assujettis ayant opt\u00e9 pour le groupe TVA devront d\u00e9signer parmi eux un <\/span>repr\u00e9sentant du groupe<\/b> \u00e9galement appel\u00e9 <\/span>\u00ab t\u00eate de groupe \u00bb.<\/b> Ce dernier aura les missions suivantes :<\/span><\/span><\/p>

D\u00e9finir le p\u00e9rim\u00e8tre du groupe TVA<\/strong> :<\/span><\/span><\/span><\/h4>

Une fois choisi, ce p\u00e9rim\u00e8tre sera fig\u00e9 pendant une dur\u00e9e de trois ann\u00e9es civiles : ainsi aucune entr\u00e9e ni sortie ne pourra \u00eatre effectu\u00e9e pendant cette p\u00e9riode. <\/span><\/span><\/p>

Ce n\u2019est qu\u2019\u00e0 l\u2019issue de la p\u00e9riode de trois ans qu\u2019il sera possible pour un membre de se retirer et \u00e0 de nouveaux membres d\u2019int\u00e9grer le groupe. <\/span><\/span><\/p>

A noter toutefois, que d\u00e8s lors qu\u2019un membre ne remplit plus les conditions d\u2019appartenance au groupe, il devra sortir \u00e0 compter du 1er jour du mois suivant.<\/span><\/span><\/p>

Obligations administratives :<\/strong><\/span><\/span><\/span><\/h4>

Le repr\u00e9sentant sera charg\u00e9 de remplir les obligations d\u00e9claratives du groupe TVA en tant qu'assujetti unique. Le groupe poss\u00e8dera donc son propre num\u00e9ro de TVA et la t\u00eate de groupe devra d\u00e8s lors : <\/span><\/span><\/p>

- Suivre les formalit\u00e9s administratives g\u00e9n\u00e9rales du groupe, en particulier l\u2019option et son suivi <\/span><\/span><\/p>

- Effectuer le d\u00e9p\u00f4t des d\u00e9clarations de TVA<\/span><\/span><\/p>

- Effectuer et suivre le d\u00e9p\u00f4t des demandes de remboursement de cr\u00e9dit de TVA <\/span><\/span><\/p>

- Effectuer la gestion du paiement de la TVA, des redressements, des int\u00e9r\u00eats de retard ou toute autre p\u00e9nalit\u00e9<\/span><\/span><\/p>

A noter toutefois, que les autres membres du groupe resteront tenus de conserver les documents et supports<\/strong> justifiant la d\u00e9claration commune et seront \u00e9galement solidairement responsables<\/strong> du paiement des imp\u00f4ts et p\u00e9nalit\u00e9s y aff\u00e9rentes \u00e0 hauteur de la somme \u00e0 laquelle ils auraient \u00e9t\u00e9 tenus en l\u2019absence de groupe TVA.<\/span><\/span><\/p><\/div><\/div>

3) Avantages du groupe TVA<\/span><\/h2>

L\u2019option du groupe TVA devrait \u00eatre particuli\u00e8rement int\u00e9ressante pour le secteur financier et de l\u2019assurance.<\/strong> <\/span><\/p>

Le principal avantage de ce r\u00e9gime devrait r\u00e9sulter du fait que les op\u00e9rations entre soci\u00e9t\u00e9s membres du groupe soient consid\u00e9r\u00e9es comme des op\u00e9rations internes \u00e9chappant \u00e0 la TVA<\/strong>. En effet, seront plac\u00e9es en dehors du champ de la TVA<\/strong> les op\u00e9rations effectu\u00e9es entre les membres du groupe. <\/span><\/p>

En particulier, ce nouveau r\u00e9gime devrait pr\u00e9senter un grand avantage aux groupes dont l\u2019activit\u00e9 ne permet pas actuellement une r\u00e9cup\u00e9ration int\u00e9grale de la TVA support\u00e9e sur les charges. Ainsi, l\u2019absence de TVA sur les facturations intragroupe permettra de limiter les montants de TVA non d\u00e9ductibles jusque lors. <\/span><\/p>

Ce dispositif \u00e9tant entr\u00e9 en vigueur au 1er janvier 2022, les premiers groupes TVA devraient voir le jour \u00e0 compter du 1er janvier 2023.<\/span><\/p>

Source : D\u00e9cret du 22 mars 2022<\/a><\/p><\/div><\/div><\/div><\/div><\/div><\/div><\/div><\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

A la suite de nombreux arr\u00eats jurisprudentiels europ\u00e9ens, la France a d\u00e9cid\u00e9 d\u2019examiner la possibilit\u00e9 de se doter, comme de nombreux autres pays europ\u00e9ens, d\u2019un groupe TVA, disposition pr\u00e9vue \u00e0 l\u2019article 11 de la directive TVA. 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